Облагается ли биткоин налогом в россии

Криптовалютный контроль. Как облагаются налогом сделки с биткоином в России

В ноябре Минфин РФ опубликовал письмо, в котором он впервые попытался разъяснить, как должно происходить налогообложение доходов от сделок с криптовалютами в России, на примере биткоина.

Документ уточняет, что в стране отсутствует особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с биткоинами, и содержит ссылки на те пункты ст. 228 Налогового кодекса РФ, которые декларируют необходимость самостоятельного исчисления и уплаты НДФЛ для вознаграждений по гражданско-правовым договорам.

Это означает, что россияне должны сами декларировать доходы от купли-продажи криптовалюты и уплачивать налог на них. Тем не менее в налогообложении операций с биткоинами сохраняется ряд белых пятен.

В частности, налогоплательщику при определении собственной налоговой базы по операциям с криптовалютой придется ответить на следующие вопросы:

  • Какими статьями НК РФ будут регулироваться операции с криптовалютой?
  • Какой метод выбытия криптовалют необходимо использовать в целях расчета финансового результата (ФИФО, ЛИФО, средней стоимости и т.д.)?
  • Можно ли на убыток по операциям с криптовалютой уменьшать налоговую базу по иным доходам?
  • Можно ли перенести убытки по операциям с криптовалютой на будущие периоды?

Ни ФНС, ни Минфин пока не выпустили детализированного официального разъяснения с ответами на эти вопросы. Тем не менее руководитель ФНС Михаил Мишустин в недавнем интервью РБК уже высказал позицию, что налогообложение сделок с криптовалютами должно происходить по аналогии с операциями с производными финансовыми инструментами (ПФИ).

Таким образом, пока налогоплательщикам придется принимать решение о том, как отчитываться по операциям с криптовалютой, основываясь на существующей нормативной базе и на заявлении главы ФНС.

В этой связи в настоящее время можно рассматривать две основные версии квалификации криптовалюты в целях налогообложения: ПФИ (исходя из вышеупомянутой позиции Михаила Мишустина) или имущество (исходя из текущих положений российского законодательства).

Криптовалюта как ПФИ

Несмотря на позицию Михаила Мишустина, существует определенный риск в квалификации криптовалюты как ПФИ. Как указано в ст. 214.1 НК РФ и Федеральном законе «О рынке ценных бумаг», ПФИ — это прежде всего договор, а криптовалюта, строго говоря, таковым не является.

Также ПФИ должны предусматривать наличие обязанностей сторон по договору ПФИ, например, периодически или единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от какого-либо обстоятельства.

В теории к ПФИ можно отнести токены, выпускаемые в рамках процедуры ICO (initial coin offering) и предоставляющие права на часть прибыли компании-эмитента, если обязанности этой компании закреплены договорными обязательствами.

НК РФ предусматривает отдельный порядок налогообложения операций с ПФИ. В соответствии с ним финансовый результат по операциям с криптовалютами, обращающимися и необращающимися на организованном рынке, следует рассчитывать отдельно, без возможности взаимозачета друг против друга.

В то же время внутри этого разделения убыток по одним операциям можно будет зачитывать против прибыли по другим операциям (заходя вперед, для операций по продаже имущества такая возможность не предусмотрена).

При этом убытки по операциям с обращающимися криптовалютами можно будет переносить на будущие периоды — в целях уменьшения налоговой базы по сделкам с ними. А вот убыток по операциям с необращающимися криптовалютами перенести на будущее не удастся.

Несмотря на возможное несоответствие российскому законодательству квалификация криптовалют как ПФИ более выгодна с точки зрения налоговых последствий для физических лиц, чем квалификация в качестве имущества.

Криптовалюта как имущество

Признание криптовалюты имуществом более обоснованно с точки зрения существующей нормативной базы.

Для определения термина «имущество» НК РФ в очередной раз отсылает к гражданскому законодательству (ст. 128 ГК РФ), в котором в качестве такового упоминаются вещи, наличные деньги, документарные ценные бумаги, безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права, результаты работ и оказание услуг, охраняемые результаты интеллектуальной деятельности, приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность), нематериальные блага и иное имущество.

В условиях отсутствия каких-либо официальных разъяснений и упоминания криптовалют в российском законодательстве их было бы справедливо отнести именно к иному имуществу.

Если исходить из понимания, что криптовалюта признается имуществом, то доходы от ее продажи должны подлежать налогообложению, только если сама продажа осуществлена до истечения трехлетнего срока владения криптовалютой.

При этом в отношении доходов от продажи имущества налоговое законодательство предполагает использование механизма налоговых вычетов. В случае с криптовалютой такой вычет составит не более 250 000 рублей в год в отношении всех «гросс»-доходов налогоплательщика за этот период.

Если у налогоплательщика будут более существенные объемы по операциям с цифровыми активами, можно использовать альтернативный подход и снижать «гросс»-доход по сделкам с криптовалютой не на сумму имущественного вычета, а на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение криптовалюты.

При этом к разным операциям по продаже криптовалюты могут применяться разные подходы, но общая сумма имущественных вычетов за период не должна превысить 250 000 рублей.

Также важно учитывать следующие моменты:

  • Убытки по одним операциям с криптовалютой, скорее всего, не удастся зачесть против прибыли по другим операциям с криптовалютой — такая возможность опровергается разъяснениями Минфина и ФНС в отношений сделок продажи имущества и не предусмотрена в НК РФ.
  • Использовать убытки по иным операциям против прибыли по операциям с криптовалютой тоже не удастся. Такая возможность не предусмотрена НК РФ и не поддерживается Минфином в отношении аналогичных операций.
  • Перенести на будущее убыток по операциям с криптовалютой опять-таки не удастся.

Криптовалюты, выпущенные в рамках ICO, («токены») представляют собой более сложный актив, нежели «классические» криптовалюты, и в их отношении квалификация как того или иного объекта гражданского права может отличаться в зависимости от конкретных характеристик токена.

В отношении «классических» криптовалют (таких как биткоин, эфир и т.д.) с учетом отсутствия каких-либо разъяснений налогоплательщики могут использовать вышеуказанные способы расчета налоговых обязательств.

При этом в ходе постепенной интеграции криптовалют в российское правовое поле (включая налоговое законодательство) у налогоплательщиков могут появиться аргументы для иного расчета налоговых обязательств в связи с получением дохода от продажи криптовалюты.

Несмотря на перечисленные аргументы, в условиях отсутствия официальных разъяснений и трактовки криптовалют в российском законодательстве вопрос налогообложения операций с этим специфическим активом является достаточно сложным.

Лицам, которые планируют осуществлять операции по торговле криптовалютой, рекомендуется предварительно изучить налоговые последствия, которые такая деятельность может повлечь, с учетом конкретных обстоятельств.

Налоги на криптовалюту: насколько это всерьез?

Криптовалюта славится своей анонимностью и независимостью от государственных институтов. Это одна из привлекательных черт, побуждающих приобретать и хранить цифровые монеты. Еще один момент, который проявился в 2017 году – возможность получить быстрые деньги от криптовалютных инвестиций на фоне стремительного роста цен. В итоге, кроме заинтересованных в финансовой независимости вкладчиков, на цифровые валюты, и особенно биткоин, обратили внимание регуляторы.

Далеко не все государства окончательно определились с правовым статусом биткоина. Многие не согласны признавать строчки кода легитимным расчетным средством. Однако мало кто откажется погреть руки у костра быстро развивающегося рынка. Так правительствами стал все чаще озвучиваться вопрос о налогообложении криптовалют.

Насколько это всерьез? Кто и как собирается облагать налогом этот цифровой актив? И каковы шансы, что эти инициативы увенчаются успехом?

Крипто-налоги: как это выглядит сейчас

Говорить о том, что налоги на криптовалюты начали рассматривать только сейчас — было бы некорректно. Многие государства (США, Япония, Израиль, Великобритания) интересовались цифровой валютой еще в те времена, когда биткоин не был популярным газетным словом, а виртуальными монетами увлекались в основном гики.

Рассмотрим нынешнее положение дел по биткоину и налогам в ключевых странах и регионах.

США: биткоин — имущество

Предприимчивые Соединенные Штаты опубликовали первые налоговые нормативы для цифровых валют еще в 2014 году. Биткоин, разумеется, не признавался (и сейчас не признается) деньгами, и рассматривался как имущество, капитальный актив, как ценные бумаги и другие инструменты инвестиций.

О всех операциях с биткоином налогоплательщики по закону должны докладывать в налоговое управление IRS. Если компании или лица принимают криптовалюту в обмен на товары и услуги, они должны задекларировать долларовый эквивалент биткоинов, полученных в течение года (в соответствии с курсом на момент сделки).

Добыча биткоина также облагается налогом: майнеры включают рыночную стоимость добытой цифровой валюты в валовой доход за год.

ЕС: биткоин — частные деньги

С 2015 года в Европейском Союзе биткоин-транзакции освобождены от налога на добавленную стоимость. Так, по мнению Европейского Суда, криптовалюта — это разновидность частных денег, то есть валюта, а не имущество. Однако, общего фискального принципа для стран-членов ЕС не предусмотрено. В разных государствах принципы налогообложения могут отличаться. В основном речь идет о подоходном налоге или налоге на прирост капитала.

Япония: биткоин — официальное платежное средство

В прошлом году Япония приняла биткоин как официальное платежное средство, то есть приравняла к деньгам — «активам… которые могут быть использованы для цифровых платежей». Так, любые доходы, полученные от криптовалютных операций, рассматриваются как средства, полученные в результате ведения бизнеса. Компании платят налог на прибыль и прирост капитала.

Южная Корея: все еще впереди

До сих пор в Южной Корее криптовалюты не облагались налогом. Однако, правительство решило создать «здоровый и безопасный рынок цифровых валют» и приступило к разработке нового регулирования. Некоторые меры уже были предприняты (и возымели эффект на мировой крипто-рынок), а некоторые — только планируются и разрабатываются. Среди них и возможность налогообложения. Тем более теперь, когда торговать биткоином и альткоинами можно только от собственного реального имени, затея выглядит вполне осуществимой.

Австралия: уход от двойного налогообложения

Не так давно Налоговая служба в Австралии облагала криптовалюту подоходным налогом и налогом на прибыль. За обмен биткоина на австралийский доллар и обмен криптовалюты на товары и услуги взимались налоги. Теперь налог при покупке услуг и товаров отменен, таким образом государство отошло от двойного налогообложения.

Россия: дело ясное, что дело темное

Законопроект о регулировании криптовалют уже лежит на общественном обсуждении, однако, бизнесмены (а именно так будут квалифицироваться инвесторы и трейдеры) так и не обнаружили адекватной выкладки по возможному налогообложению. Также никакой конкретики не наблюдается в вопросе майнинга и организации ICO, хотя сами темы организации и определения такой деятельности — поднимаются в документе.

Поскольку криптовалюты не считаются платежным средством, таковым в РФ выступает только рубль, биткоин и его альтернативы будут рассматриваться как «собственность» и работать как ценные бумаги. Скорее всего, налогообложение будет соответствовать фискальным правилам для такого рода активов.

Может ли это работать на самом деле

Несмотря на разницу подходов и определений, давайте допустим, что налоговые процессы утверждены и запущены. Но как это должно работать? В случае, если человек решил обменять биткоин на наличность, все более-менее понятно. Можно оценить, насколько увеличился капитал или проанализировать другие показатели, в зависимости от фискального определения криптовалюты. Но что, если человек не собирается выводить крипту с биржи, и хочет сохранить в виде виртуальных монет, не меняя на фиат?

Анонимная суть криптовалют усложняет процесс адекватного налогообложения. Так, цифровые активы содержатся на электронных кошельках (биржевых или персональных), доступ к которым имеет только владелец. Получается, что определить реальное количество криптовалюты в кошельке налогоплательщика — невозможно. Фигурировать будет только объявленная сумма. Значит, властям придется поверить человеку на слово?

Еще один вопрос — объем средств, с которого нужно платить налоги. Учитывая волатильность биткоина и альткоинов, сложно предугадать, какая сумма в фиатном эквиваленте будет содержаться на счету при неизменном количестве монет. Сегодня это $10 000, завтра может быть $8 000, через полгода — $3 000 или $40 000. Один из вариантов — ориентироваться на среднюю годовую стоимость, но и это число оказывается размытым, с учетом разницы цен на торговых площадках.

Еще один вариант — платить налоги непосредственно в криптовалюте. Но этот способ подразумевает определенный уровень принятия. Так что можно сделать вывод: в сложившейся ситуации, без внесения определенных изменений в законодательство (а это вопрос к регуляторам) ситуация с налогообложением выглядит патовой и остается просто страшилкой для участников криптовалютного рынка.

Официально: Россияне обязаны платить налог с биткоинов

В письменном разъяснении по вопросу действия налогового законодательства Минфин подтвердил, что физические лица должны платить НДФЛ с криптовалютного дохода, как с любого другого. Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму такого налога и вписывает его в налоговую декларацию.

Заявление Минфина

Минфин России подтвердил, что операции по покупке и продаже биткоина облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в таком же точно порядке, как любые другие операции, с которых уплачивается этот налог. Министерство ссылается на то, что глава 23 Налогового кодекса России «Налог на доходы физических лиц» не устанавливает какого-либо особого налогообложения для криптовалютных доходов, а значит, на них распространяется общее правило.

Заявление содержится в письменном разъяснении, которое Минфин направил 13 октября 2017 г. в компанию «Консультант плюс», разрабатывающую одноименную справочную систему, в ответ на соответствующий запрос. Напомним, согласно статье 34.2 Налогового кодекса министерство дает налогоплательщикам письменные разъяснения по вопросам применения российского налогового законодательства. Разъяснения были даны Департаментом налогов и таможенной политики.

Минфин также напомнил, что согласно статье 41 налогового кодекса налогооблагаемый доход — это любая экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме и подлежащая оценке. Как установлено подпунктом 1 пункта 1 и пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса, если физическое лицо по договору получило вознаграждение от другого физического лица, то оно само рассчитывает сумму налога и уплачивает эту сумму в порядке, предусмотренном статьей 225 Налогового кодекса. Уплата налога фиксируется в налоговой декларации, которая подается в налоговый орган по месту учета.

Налог на майнинг

Ранее CNews писал, что Президент России Владимир Путин утвердил несколько поручений, определивших будущее криптовалют в стране. Согласно одному из них, до 1 июля 2018 г. правительству и Центробанку предстоит узаконить майнинг криптовалют как некоторый вид производства, которое основано на принципах криптографии в среде распределенных реестров. Процесс такого производства будет регламентирован, а организации, занимающиеся им, должны будут соответствовать определенным требованиям. Майнеры должны будут регистрироваться в качестве хозяйствующих субъектов. Кроме того, майнинг будет облагаться налогом.

Согласно другому поручению, в законодательство предполагается внести изменения, которые отрегулируют механизм первичного предложения монет (ICO), то есть публичного привлечения средств в обычных и цифровых валютах с помощью размещения токенов по аналогии с акциями. Кроме того, в законодательстве появятся определения таких явлений как распределенный реестр, цифровой аккредитив, цифровая закладная, криптовалюта, токен, смарт-контракт, а также других цифровых технологий, используемых в финансовом секторе. Формулироваться эти определения будут с учетом того, что рубль в России является единственным законным платежным средством.

Позиции чиновников

Напомним, ранее министр связи и массовых коммуникаций Николай Никифоров сообщал о скором появлении в России собственной облагаемая налогом криптовалюты. Если владелец цифровых монет не раскрывает способ их приобретения, он будет вынужден платить налог в размере 13% при обмене их на обычные рубли, отмечал Никифоров. Такой же процент будет удерживаться с разницы, которую получает пользователь при покупке или продаже крипторубля.

Против использования криптовалют в качестве платежного средства выступает Эльвира Набиуллина, отражая тем самым официальную позицию Центробанка. Глава Минэкономразвития Максим Орешкин считает криптовалюты финансовым «пузырем». Минфин выступает за регламентирование деятельности майнеров, полагая что добычей монет должны заниматься только зарегистрированные юрлица или частные предприниматели. Сайты, содержащие инструкции по майнингу или принадлежащие майнерам, Центробанк, Генпрокуратура и Минкомсвязи в разное время предлагали заблокировать.

Статус криптовалют в России

Также недавно стало известно, что одним из положений российского закона о криптовалютах может стать запрет для физлиц покупать монеты на сумму свыше 600 тыс. руб. Пока неясно, должны ли будут покупатели соответствовать каким-то другим требованиям. Власти были намерены организовать IСO по краудфандинговой модели, поскольку IPO как таковые сложно регулировать.

В конце августа CNews писал, что Минфин России собирается ввести запрет на покупку криптовалют частными лицами. Об этом сообщил замминистра финансов Алексей Моисеев. По его словам, криптовалюты будут рассматриваться как финансовые активы, и купить их будет можно только через Московскую биржу. Приобрести монеты смогут только квалифицированные инвесторы, их продажа будет контролироваться Росинфомониторингом.

Bitcoin в РФ. Как платить налоги

Популярность криптовалют, таких как биткоин, постоянно растет. В настоящее время Bitcoin в РФ широко используется как удобное платежное средство, а также в роли прибыльного инвестиционного инструмента. Многих пользователей интересует вопрос, как платить налоги при расчетах биткоинами и стоит ли это делать.

Так как операции с Биткоин нельзя проследить, обложить их налогом также невозможно. По этой причине регулирующие органы рекомендуют физическим и юридическим лицам отказаться от операций с этой криптовалютой. Свои требования регулятор объясняет тем, что биткоин может использоваться для отмывания денег, а также для финансирования терроризма.

Так как официального запрета не существует, к требованиям регулятора отказаться от операций с Bitcoin можно не прислушиваться.

Биткоин с точки зрения гражданского права

Правовой статус биткоин на территории РФ не определен. Bitcoin в РФ не является электронным платежным средством, поэтому оборот этой криптовалюты не регулируется законом о национальной платежной системе. Это связано с тем, что электронные платежные средства связаны с валютными операциями. Электронные деньги выпускает платежная система в обмен на денежные средства пользователей, а выпуск криптовалют не связан с реальными деньгами. Кроме того, отсутствует центр эмиссии Bitcoin, так как биржи и торговые площадки, осуществляющие операции с этой криптовалютой, являются всего лишь посредниками между пользователями.

Биткоин нельзя воспринимать как обычные деньги, так как он не выпускается в форме банкнот и монет, и не может быть использован для наличных расчетов. Согласно нормам действующего законодательства РФ, деньгами являются лишь те средства платежа, которые выпускают уполномоченные государства институты.

По сути, Bitcoin является записью в реестре, в котором находится информация принадлежности монет тому или иному адресу в сети. При осуществлении платежей этой криптовалютой в этот реестр вносятся изменения, и конкретные монеты меняют своего владельца. Внести изменения о принадлежности конкретной моменты может лишь ее текущий владелец, обладающий ключами цифровой подписи.

Биткоин является особым активом, существование которого не регулируется отечественными правовыми актами. Так как эта валюта формально является денежным суррогатом, возникают существенные сложности с налогообложением операций, совершенных с ее помощью.

Действующие налоговые схемы для биткоин

Чтобы понять, как должен выглядеть учет операций с этой криптовалютой, важно учитывать, каким именно способом вы ее получили. Существует три варианта получения Bitcoin:

  • Покупка криптовалюты за реальные деньги.
  • Добыча криптовалюты.
  • Получение монет в качестве оплаты за какие-либо услуги или товары.

Если компания купила криптовалюту за реальные деньги, то она учитывается как краткосрочная инвестиция. В бухгалтерском учете эту операцию можно отразить как покупку какой-либо ценной бумаги.

Если компания самостоятельно добыла биткоин, то у нее появился полученный безвозмездно актив. При желании появление безвозмездного актива можно отразить в налоговом учете. В этом случае вам нужном будет оплатить налог на полученную прибыль. Если вы не отразите эту операцию в бухгалтерском учете, то налоговые органы не смогут доказать, что был получен доход.

При получении криптовалюты в качестве предоплаты за какие-либо услуги или товары, возникает довольно сложная ситуация с НДС. Согласно действующему законодательству получение актива, существование которого не признает закон РФ, не может быть основанием для начисления НДС.

Компания должна будет выплатить НДС лишь в том случае, если она после отгрузки товара обменяет Bitcoin на рубли и отразит эту операцию в бухгалтерском учете. Если не отражать эту операцию в учете, то оплачивать НДС не нужно.

Так как операции с Bitcoin не регулируются законодательством РФ, компании могут не отражать их в бухгалтерском учете, а, следовательно, не платить налоги. Частные лица также могут не платить налоги при расчетах биткоинами до тех пор, пока не появятся законодательные акты, регулирующие обращение криптовалют.

Мировая практика регулирования биткоин

Япония стала первой страной, которая разработала нормативно-правовые нормы для регулирования криптовалют. Действующее японское законодательство признало Bitcoin эквивалентом имущественной ценности, которую можно применять в роли платежного средства.

Закон Японии обязует местные предприятия отражать в бухгалтерском учете все операции с Bitcoin. Следовательно, жители этой страны, а также компании-резиденты должны платить налоги при расчетах биткоинами.

Уполномоченный по правам предпринимателей Б. Титов предложил главе ЦБ – Э. Набиуллиной присмотреться к японскому опыту, поэтому можно ожидать, что в скором времени появятся законодательные акты РФ, регулирующие обращение криптовалют.

Похожие сообщения

Инвестиции в ICO

Криптовалюта Walton

Децентрализованные биржи криптовалют

Добавить комментарий Отменить ответ

Всем привет! Предлагаю вашему вниманию свои женские Форекс прогнозы! Прогнозы будут по доллару, золоту и другим валютам, металлам, нефти. Так что рекомендую заинтересованным лицам подписаться на обновление Блога любым удобным для вас способом. Вот раздел прогнозов >>

Свежие статьи

Новые комментарии

  • Обсуждаемое

    • Market Depth – эффективный индикатор для успешной торговли (8)
    • Брокер Finmax. Ключевые особенности (4)
    • Стратегия усреднения Форекс – эффективный способ минимизации потерь (3)
    • Отложенные ордера Форекс – сделки с заранее установленными параметрами открытия (3)
    • Применение индикатора FX Прогноз (2)

    Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit. Sed odio nibh, tincidunt adipiscing, pretium nec, tincidunt id, enim. Read more

  • ПОДЕЛИТЬСЯ

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here